Как отразить бухгалтерские проводки по лизингу, предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
При поступлении были составлены такие проводки:
Октябрь
Дебет 76.5 Кредит 51 – 124097,06 – перечислен аванс
Дебет 08.4 Кредит 76.5 – 485260,88 – первоначальная стоимость
Дебет 19.1 Кредит 76.5 – 87346,57 – выделен НДС
Ноябрь
Дебет 76.2 Кредит 51 – 43130,35 – перечислен лизинговый платеж
Дебет 76.5 Кредит 76.2 – 43130,35
Дебет 68.2 Кредит 19.1 – 6579,21 – возмещен НДС
Дебет 44 Кредит 02 – 20219,20 – начислена амортизация
Расход по лизинговому платежу составляет 36551,14 – 20219,20=16331,94.
Какой проводкой я должна отразить расход?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
При отражении в бухгалтерском учете лизинговых операций необходимо руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.97. №15 (с изменениями и дополнениями). Исходя из текста вопроса, бухгалтерские записи лизингополучателя, если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, составлены правильно.
В налоговом учете в соответствии с пп.10 п. 1 ст. 264 лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией за вычетом сумм начисленной амортизации. Следовательно, если величина лизингового платежа превышает сумму начисленной амортизации, то указанную разницу лизингополучатель вправе дополнительно учесть в составе прочих расходов отчетного периода.
Таким образом, дополнительные бухгалтерские записи необходимо сделать, если вы применяете ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации», так как в целях налогообложения прибыли и в бухгалтерском учете затраты лизингополучателя отличаются. Так, в бухгалтерском учете ежемесячно начисляется амортизация в сумме 20219,20 рублей, а в налоговом учете признается расход в сумме 36551,14 рублей (20219,20 + 16331,94), если сумма амортизации в налоговом и бухгалтерском учете совпадают. То есть в течение действия договора лизинга ежемесячно образуются налогооблагаемые временные разницы в сумме 16331,94 рублей (36551,14 – 20219,20) и формируется отложенное налоговое обязательство в сумме 3266,39 рублей (16331,94 х 20%), которое необходимо отразить лизингополучателю следующей бухгалтерской записью:
Д-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К-т 77 «Отложенные налоговые обязательства».
