Как отражается в учете аренда муниципального имущества? Мы арендуем имущество на сумму 86 404 руб. плюс НДС 15 553 руб. в месяц. Когда записывается данная сумма в книге продаж и книге покупок? И какие бухгалтерские проводки?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Плата за аренду помещения признается организацией расходом по обычным видам деятельности ежемесячно в сумме, установленной договором аренды (без учета НДС). Сумма арендной платы ежемесячно отражается организацией по дебету счета 20 – «Основное производство»; 26 – «Общехозяйственные расходы»; 44 – «Расходы на продажу» и кредиту счета учета расчетов с арендодателем, например, 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Согласно разъяснениям налоговых органов (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 26.12.2003 г. № 24-11/72147), налоговый агент, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию НДС, а также перечислению суммы налога в бюджет, составляет счет-фактуру в одном экземпляре. Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж.
В книге покупок счет-фактура, составленный налоговым агентом, регистрируется в том отчетном периоде, в котором выполнены все условия, перечисленные в статьях 171, 172 НК РФ (то есть услуги аренды за истекший месяц оказаны, и НДС удержан из дохода арендодателя и перечислен в бюджет).
Содержание операций
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Бухгалтерские записи |
||||
Удержана сумма НДС с арендной платы |
76 |
68 |
15553 |
Счет-фактура |
Перечислена в бюджет удержанная из доходов арендодателя сумма НДС |
68 |
51 |
15553 |
Выписка банка по расчетному счету |
Перечислена арендная плата за месяц за вычетом суммы удержанного НДС |
76 |
51 |
86404 |
Договор аренды, выписка банка по расчетному счету |
Отражен расход в виде арендной платы (без НДС) |
20;23; 25; 26; 44 |
76 |
86404 |
Договор аренды, бухгалтерская справка |
Отражена сумма НДС по арендной плате |
19 |
76 |
15553 |
Счет-фактура |
Принят к вычету НДС по аренде за текущий месяц |
68 |
19 |
15553 |
Счет-фактура, выписка банка по расчетному счету |