Вопрос 2:

Как отражается в учете аренда муниципального имущества? Мы арендуем имущество на сумму 86 404 руб. плюс НДС 15 553 руб. в месяц. Когда записывается данная сумма в книге продаж и книге покупок? И какие бухгалтерские проводки?

Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":

Плата за аренду помещения признается организацией расходом по обычным видам деятельности ежемесячно в сумме, установленной договором аренды (без учета НДС). Сумма арендной платы ежемесячно отражается организацией по дебету счета 20 – «Основное производство»; 26 – «Общехозяйственные расходы»; 44 – «Расходы на продажу» и кредиту счета учета расчетов с арендодателем, например, 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Согласно разъяснениям налоговых органов (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 26.12.2003 г. № 24-11/72147), налоговый агент, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию НДС, а также перечислению суммы налога в бюджет, составляет счет-фактуру в одном экземпляре. Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж.
В книге покупок счет-фактура, составленный налоговым агентом, регистрируется в том отчетном периоде, в котором выполнены все условия, перечисленные в статьях 171, 172 НК РФ (то есть услуги аренды за истекший месяц оказаны, и НДС удержан из дохода арендодателя и перечислен в бюджет).

 Содержание операций

 

 Дебет

 Кредит

 Сумма,

руб.

 

Первичный

документ

 Бухгалтерские записи

 

Удержана сумма НДС с арендной платы

 76

 68

 15553 

 Счет-фактура

 Перечислена в бюджет удержанная из доходов арендодателя сумма НДС

 68

 51

 15553

 Выписка банка по расчетному счету

 Перечислена арендная плата за месяц за вычетом суммы удержанного НДС

 76

 51 

 86404

 Договор аренды,

выписка банка по

расчетному счету

 Отражен расход в виде арендной платы (без НДС)

20;23; 25; 26; 44

  76

 86404

 Договор аренды,

бухгалтерская справка

 Отражена сумма НДС по арендной плате

 19

 76

  15553

 Счет-фактура

 Принят к вычету НДС по аренде за текущий месяц

 68

  19

 15553

 Счет-фактура,

выписка банка по

расчетному счету