В 2005–2006 гг. были оприходованы товары без документов, но с НДС (сч.19.3). Позднее были получены документы, но без НДС. Суммы к зачету не приняты, но они по-прежнему числятся на 19.3. Что с ними делать? Как убрать?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся (абз. 2 п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22 июня 2003 г. № 67н).
В рассматриваемой ситуации ошибка выявлена после утверждения отчетности за 2005–2006 гг.
Сумма НДС, не учтенная в составе расходов в 20052006 гг., при выявлении ошибки в 2008 г. отражается в составе прочих расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н).
При этом производится запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 19 « Налог на добавленную стоимость» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
