Каким образом применяется вычет по налогу на добавленную стоимость в случае возврата суммы аванса при расторжении договора, если аванс был получен в июне и в этом же месяце возвращен?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Исходя из положений НК РФ и арбитражной практики, вычет НДС с авансов в случае возврата суммы аванса, в связи с расторжением договора, производится следующим образом. Право на применение налогового вычета в данном случае предусмотрено в п. 5 ст. 171 Налогового кодекса. В нем записано, что продавец может принять к вычету сумму НДС при выполнении таких условий, как:
- расторжение договора или изменение его условий;
- уплата в бюджет суммы НДС, начисленной при получении предоплаты от покупателя;
- возврат покупателю соответствующих сумм предоплаты.
В рассматриваемой ситуации в июне договор был расторгнут и предоплата возвращена покупателю, с которым расторгнут договор. Сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет в июне в момент получения предоплаты от покупателя, продавцу следует отразить в декларации за 2-й квартал. В этой же декларации указывается и сумма налогового вычета с полученной предоплаты (так как в июне договор расторгнут, а деньги полностью возвращены покупателю).
Продавец вправе применить налоговый вычет в части суммы предоплаты, возвращенной покупателю в связи с расторжением договора, уже в июне. Для этого он в книге покупок за июнь регистрирует счет-фактуру, выписанный при получении предоплаты от покупателя, и отражает налоговый вычет в декларации по НДС за второй квартал.
