Частный предприниматель зарегистрирован в ИФНС по налогообложению на обычной форме налогообложения. В выписке из ЕГРН ИП – только оптовая торговля. В 2007 году деятельность по оптовой торговле не велась. В августе в банке взят кредит для осуществления своей деятельности. Средства потрачены на выкуп помещения, но помещение оформлено не на ИП, а на физическое лицо. В августе получен займ от юридического лица. Часть этих средств идет в дополнение на выкуп помещения, часть – на личные цели, а оставшиеся средства он отдает другому предпринимателю. Погашение этого займа предусмотрено договором до 30.06.08. Проценты по займу в 2007 году он не получал. Начислены проценты по этому займу из расчета 7,5 % годовых – 39 000 рублей. Свой займ, полученный от юридического лица, он возвращает в январе 2008 года. Вопросы: Какие есть нарушения? Какими налогами и по каким ставкам должна облагаться деятельность 2007 года?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
В соответствии с п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в целях исчисления налога на доходы физических лиц дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.
Из вопроса следует, что физическое лицо в 2007 году не получало дохода, связанного с предпринимательской деятельностью, а также дохода от передачи во временное пользование денежных средств. Следовательно, отсутствует и объект налогообложения налогом на доходы физических лиц.
В вопросе не указано, на каких условиях получены физическим лицом денежные средства от юридического лица. В случае превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Такой доход, в силу п. 2 ст. 224 НК РФ, облагается налогом по ставке 35 %.
