Индивидуальный предприниматель работает по общей системе налогообложения. Производит отчисления пенсионных взносов больше, чем начислено. Можно ли включить полностью всю сумму перечисленных взносов в расходы за год или же включать только в пределах начисленных сумм?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
При исчислении налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В соответствии со статьей 221 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций». Таким образом, предприниматель, рассчитывая налог на доходы физических лиц должен следовать положениям главы 25 НК РФ.
Исходя из этого, в составе профессиональных налоговых вычетов индивидуальных предпринимателей за отчетный период следует учитывать фактически уплаченные налогоплательщиком суммы на обязательное пенсионное страхование в пределах начисленных сумм. Уплаченные сверх начисленных сумм страховые пенсионные взносы включаются в расходы того периода, в котором будут произведены начисления.
