Предприятие по экспортному контракту выполнило работы (выполненные работы НДС не облагаются, ст. 148 НК РФ) и получило частичную оплату за выполненные работы. Кроме того, получило, от того же контрагента, генподрядные услуги и выставленные претензии. В результате у нашего предприятия образовалась дебиторская и кредиторская задолженность по вышеуказанному экспортному контракту. Образовавшаяся дебиторская задолженность равна кредиторской задолженности.
Срок оплаты выполненных работ по экспортному контракту закончился. Предприятие было вынуждено оформить дополнительное соглашение на продление срока оплаты дебиторской задолженности.
Расчетный счет предприятия-должника в настоящее время находится на картотеке.
Насколько возможно провести зачет взаимных требований между предприятием-резидентом РФ и предприятием-нерезидентом РФ и какими документами оформить?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» не содержит запрета на проведение зачета взаимных требований между резидентом и нерезидентом. Однако в соответствии со статьей 19 Федерального закона №173-ФЗ резиденты РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обязаны обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги.
Организация может не зачислять экспортную выручку на счет в уполномоченном банке в нескольких случаях (п.2 ст.19 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»):
- если происходит зачет встречных требований между резидентами (осуществляющими рыбный промысел или транспортными организациями) и нерезидентами по заключенным агентским договорам;
- если происходит зачет встречных требований между резидентами и нерезидентами (страховыми компаниями или страховыми брокерами) по договорам перестрахования или договорам по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования.
В рассматриваемой ситуации предприятие не освобождено от зачисления экспортной выручки на счет в уполномоченном банке, поэтому зачет взаимных требований нарушит требования закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
В соответствии с п.4 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях при невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации полагается административная ответственность в виде административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, незачисленных на счета в уполномоченных банках.
