Организация заключила соглашения с:
1) ОО «Российское авторское общество» (РАО);
2) НП «Российское общество по управлению правами исполнителей» (РОУПИ).
На основании этих соглашений организация выплачивает вознаграждения за использование фонограмм. Надо ли подтверждать актами выполненных работ затраты по выплаченным вознаграждениям РАО и РОУПИ, отнесенным на уменьшение налога на прибыль?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определен гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), вступившей в действие 1 января 2002 г.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль налогоплательщика. В соответствии с пунктом 1 статьи 247 НК РФ, прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, вознаграждение за использование фонограмм, уплачиваемое по заключенному в установленном законодательством порядке соглашению, подлежит включению в состав прочих расходов, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/4/5), при условии их обоснованности и подтверждения соответствующими первичными документами.
Подтверждать затраты по выплаченным вознаграждениям РАО и РОУПИ, отнесенным на уменьшение налога на прибыль, актами выполненных работ не нужно, так как в данном случае никакие работы в отношении организации не выполняются.
Если в соглашении не предусмотрено составление особого документа, подтверждающего факт использования фонограмм, то первичными документами в данном случае будут служить: соглашение, счета на оплату, платежные поручения.
