На предприятии довольно долгое время неправильно учитывались основные средства и не велось начисление амортизации (цифры ставились исходя из усмотрения главного бухгалтера, а не из необходимых расчетов). Сейчас пытаемся исправить положение, провели инвентаризацию и по документам выявили те средства которые уже должны быть списаны и оставшуюся стоимость ОС. Итоговые суммы естественно расходятся.
Вопросы:
1. Как быть с налогом на имущество (часть ОС находиться на общей системе налогообложения)?
2. Как пересчитать стоимость ОС при переходе на упрощенную систему. (НДС при покупке ОС к вычету поставлен не был)?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по внесению необходимых дополнений и изменений в налоговую декларацию при обнаружении в поданной налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога.
При обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности, в том числе связанных с начислением амортизации за прошлые периоды, организация должна пересчитать остаточную стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца и представить в текущем налоговом периоде уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за прошлые налоговые (отчетные) периоды относительно сторнированных проводок в текущей бухгалтерской отчетности. Невыполнение корректировки среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период и, следовательно, суммы налога в налоговой отчетности по налогу на имущество организаций может привести к занижению (в том числе умышленному) налоговых обязательств не только по налогу на имущество организаций, но и по налогу на прибыль организаций.
При переходе Предприятия на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что основные средства, приобретенные налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываются в составе расходов, уменьшающих доходы, по остаточной стоимости на дату перехода на УСН в течение определенного количества лет в зависимости от срока их полезного использования.
Минфин России в Письме от 25 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/88 (далее - Письмо Минфина России) разъяснил порядок определения остаточной стоимости основных средств при переходе на УСН в зависимости от применяемого ранее режима налогообложения.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН с общего режима налогообложения с использованием метода начислений остаточная стоимость основных средств отражается в налоговом учете в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.
Из Письма Минфина России следует, что такой порядок в равной степени распространяется и на организации, учитывавшие при применении общего режима налогообложения доходы и расходы кассовым методом.
В п. 3 ст. 170 НК РФ сказано: налогоплательщики обязаны восстанавливать НДС с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также остатков сырья, материалов и товаров, имеющихся на дату перехода. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета. Следует отметить, что восстановление указанных сумм НДС необходимо осуществлять в последнем налоговом периоде перед переходом организации на упрощенную систему налогообложения.
Восстанавливается только та сумма, которая была принята к вычету в соответствии со счетами-фактурами.
