Учредитель физическое лицо имеет в УК 70 % доли, он внес в кассу 50,00 тыс.рублей на оплату нам оказанных услуг. Включается ли 50,0 тыс.руб. в доход или нет, и можно ли учесть в расходах оплаченные за счет этих средств услуги?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Указанное имущество не признается доходом для целей налогообложения прибыли, если в течение одного года со дня получения оно (кроме денежных средств) не передается третьим лицам.
При этом НК не установлены какие-либо ограничения по использованию полученных средств.
Таким образом, если учредителю принадлежит более 50% доли в уставном капитале, то безвозмездно полученные от него денежные средства (по надлежаще оформленным документам) не учитываются в налоговой базе при исчислении налога, уплачиваемого при УСН. Полученная сумма не отражается в Книге учета доходов и расходов. Затраты, осуществленные за счет безвозмездно полученных денежных средств, включаются в состав расходов в соответствии со ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ при условии, что эти затраты соответствуют критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России в от 13.03.2007 N 03-11-04/2/63.
