Индивидуальный предприниматель, применяющий два режима налогообложения: уплата ЕНВД и налога по УСН, занимается установкой пластиковых окон населению. Готовые окна приобретает у другого предприятия по договору дилерства, а монтаж окон осуществляет самостоятельно, с использованием покупных монтажных материалов (панели, подоконники, водоотливы, пена и т.д.).
У предпринимателя в штате числится 4 человека, два из которых занимаются оформлением договоров с населением, арендуя при этом помещение под офис. Остальные 2 человека занимаются установкой окон населению. Договоры с населением оформляются на общую сумму, без выделения стоимости окна и стоимости услуг установке. Предметом договора является: Заказчик – физическое лицо, а исполнитель ИП, выполняет обязанности по установке окон, продукции фирмы-поставщика окон. К договору прилагается лист замера, калькуляция.
Следует ли предпринимателю одновременно уплачивать ЕНВД с объекта – арендуемой площади (продажа продукции другого предприятия) и ЕНВД с объекта налогообложения – количество человек, занятых оказанием бытовых услуг населению?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН).
Работы по установке и монтажу окон могут быть отнесены в ОКУН к группировке по коду 016108 Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок;
Поскольку осуществление указанных работ относится в соответствии с ОКУН к бытовым услугам, предоставляемым населению, то подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
При этом в соответствии с п. 3 ст. 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при оказании бытовых услуг используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Статьей 346.27 Кодекса определено, что розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации покупных материалов (панели, подоконники, водоотливы, пена и т.д.) вне стационарной торговой сети не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Соответственно если использование покупных монтажных материалов (панели, подоконники, водоотливы, пена и т.д.). является составной частью деятельности организации по установке и монтажу окон, и при условии, что стоимость монтажных материалов не выделяется в договоре отдельной строкой, то Индивидуальный предприниматель, признается плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении оказания перечисленных услуг в целом.
