Наша организация оказывает бытовые услуги (ритуальные услуги) и находится на ЕНВД. Хотим приобрести для организации недвижимость нежилого фонда (производственную базу) стоимостью не выше 60 тыс.рублей. Предусматривает ли владение такой собственностью уплату каких-либо налогов или перевод нас на другую систему налогообложения?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предусмотрена для отдельных видов деятельности и не зависит от стоимости основных средств. Организации, перешедшие на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, ведут учет ОС в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, если ОС приобретается для использования в деятельности, переведенной на ЕНВД, то НДС учитывается в стоимости такого ОС.
На основании п. 8 ПБУ 6/01, не подлежащие вычету суммы НДС (невозмещаемые налоги), уплаченные по ОС, используемому при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, включаются в первоначальную стоимость приобретенного ОС.
Приобретение организацией, применяющей ЕНВД, объекта недвижимости нежилого фонда (производственной базы), стоимость которого не превышает 60 тысяч рублей, не переводит данную организацию на другую систему налогообложения и не предусматривает уплату каких-либо налогов, так как уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Если же имущество используется организацией в иной, отличной от облагаемой ЕНВД деятельности, то оно должно облагаться налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. При этом организация должна организовать раздельный учет имущества, используемого в деятельности, переведенной на ЕНВД, и в деятельности, облагаемой налогами общего режима (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Сумма НДС в этом случае не включается в стоимость ОС.
