ООО ведет деятельность по ремонту автотранспорта. В нашем городе этот вид деятельности на ЕНВД. По одному из договоров мы приобрели за наличный расчет в автомагазине необходимые запчасти и использовали их при ремонте автомобиля. Договор заключен с организацией (ООО). В стоимость по договору вошла стоимость работ и стоимость запчастей, но без наценки. Правильно ли мы поступили?
Такая же ситуация и с физическими лицами. Уточняю, речь идет только о тех запчастях, которые необходимы при ремонте. Мы запчастями не торгуем. Может, в договоре прописать, что мы приобретаем запчасти на счет заказчика с последующей установкой на возмездной основе? Как это отразить в бух. учете, договоре, счете и активе на выполненные работы? А налогообложение изменится?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ деятельность по установке на автомобили запасных частей и материалов автомастерской может быть переведена на уплату ЕНВД по двум видам деятельности: по оказанию услуг по ремонту автомобилей и по розничной торговле запчастями. Это зависит от того, как составлены договоры с заказчиком, и об этом говорится в Письме Минфина России от 05.08.2009 №03-11-09/272.
Если договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (заказ-наряд) предусматривает замену конкретных запчастей и стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую установку запчастей следует рассматривать как неотъемлемую часть услуги по ремонту. В данной ситуации отпуск запчастей, стоимость которых включается в стоимость предоставленных услуг по ремонту, не признается розничной торговлей.
Если при оказании услуг по ремонту автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти, или если в договоре на оказание услуг по ремонту автотранспортного средства (в заказе-наряде) стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признать розничной торговлей.
Таким образом, в вашем случае, если в договоре на оказание услуг предусмотрена установка новых запчастей, а также стоимость запчастей указана без торговой наценки, то такая передача не относится к розничной торговле в целях налогообложения единым налогом на вмененный доход.
