Вопрос 11:

ИП с 2008 года применяет общую систему, ранее УСНО более 5 лет.
ИП собственными силами построил здание. Материалы, используемые при строительстве, были приобретены довольно давно и у частных лиц, соответственно, документов нет. Первоначальную стоимость сформировать невозможно. В БТИ получен техпаспорт на здание, налог на имущество уплачивается. Могут ли быть в налоговом органе вопросы по учету данного объекта? В случае если провести инвентаризацию и выявить данный объект в результате проведения и включить в доход? Госприемки здания не производилось. Можно ли еще что-либо сделать в данной ситуации?

Ответ специалиста Консалтинговой группы ПАРТНЕР:

Если использование построенного здания не связано с осуществлением предпринимательской деятельности, оно не учитывается индивидуальным предпринимателем для целей исчисления налога на доходы физических лиц. Такое имущество относится к личному имуществу физического лица. Поскольку налог на имущество в отношении этого здания вы уплачиваете, вопросов со стороны налоговых органов быть не должно.
В случае использования построенного здания в предпринимательской деятельности выявлять его по результатам инвентаризации и включать в доход также не следует. Исходя из вашего вопроса, вы являетесь собственником построенного здания (плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения). А индивидуальная предпринимательская деятельность по своей правовой природе заключается в использовании собственного имущества физического лица в предпринимательских целях. Таким образом, индивидуальный предприниматель может начать использовать личное имущество в предпринимательской деятельности в любое время.
Расходы индивидуального предпринимателя в соответствии с п. 1 ст. 221 «Профессиональные налоговые вычеты» НК РФ исчисляются в порядке, предусмотренном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
В случае сооружения зданий и иных строений, являющихся объектами основных средств и используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в состав расходов индивидуального предпринимателя включаются фактические затраты по их сооружению в размере амортизационных отчислений.
В налоговом учете стоимость построенного здания будет равна нулю, так как у вас отсутствуют документально подтвержденные затраты на его строительство. Таким образом, вы не сможете включать в расходы амортизационные отчисления на построенное здание.