Вопрос 16:

Предприятие находится на спец. режиме (доходы - расходы 15%) и на ЕНВД: изготовление металлических изделий для организаций и населения, оказывает услуги по худ. ковке. Дает рекламу во многие рекламные агентства, например, наружная реклама - щиты, призматрон, журнал.  Можно ли учесть затраты в составе расходов?

Ответ: При определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы только на расходы, упомянутые в п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. На основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ «упрощенцы» могут включить в налоговую базу расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
Расходы на рекламу принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, то есть они должны быть обоснованны и документально подтверждены.
В соответствии с п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, если организация совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД, то она обязана вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Таким образом, расходы на рекламу, которые нельзя отнести к одному виду деятельности, необходимо распределить пропорционально доходам, относящимся к УСН или ЕНВД. Тогда сумма расходов, приходящаяся на деятельность, осуществляемую по УСН, уменьшит единый налог.