Правовое сопровождение, юридические услуги, консалтинг. Правовое сопровождение, юридические услуги, консалтинг.

Вопрос 19:

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве ИП от 22.05.2009 – ИП Иванов И.И.
Уведомление о возможности применения УСНО от 30.05.2009г.
Объект налогообложения – доходы минус расходы.
Приобретено нежилое здание, Свидетельство о государственной регистрации права оформлено на Иванова И.И., выдано 29.05.2009г.
Расчет произведен по акту приема передачи векселя от 16.05.2009г.
Приобретенный объект используется в предпринимательской деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений.
1. Имеет ли право ИП Иванов И.И. учесть в составе расходов стоимость приобретенного здания?
2. Какие документы необходимы для подтверждения этого права?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.13. вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, с момента регистрации, т.е. с 22.05.2009, ИП Иванов И.И. применяет упрощенную систему налогообложения.
При выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, направленные на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 346.16 Налогового кодекса в состав основных средств при упрощенной системе налогообложения включаются основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств принимаются – в отношении основных средств приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения – с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Однако в ситуации, описанной в вопросе, расходы на приобретение нежилого здания были понесены Ивановым И.И. до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, и в момент приобретения нежилого здания он как физическое лицо не являлся налогоплательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения. Поэтому расходы на приобретение нежилого здания в данном случае не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по единому налогу.
Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-05/64, от 4 июля 2007 г. № 03-11-02/210.