Вопрос 20:

Наше предприятие применяет упрощенный режим налогообложения (доходы минус расходы). По договору лизинга часть стоимости лизинга имущества в размере 30% уплачивается Лизингополучателем в качестве аванса Лизингодателю в срок до …2009г. Аванс включается в состав лизинговых платежей в соответствии с графиком списания аванса. Сумма аванса распределяется на 20 месяцев.
В какой сумме включать в расходы в книгу (Д-Р) сумму уплаченного аванса – разовой суммой в день списания средств с расчетного счета (согласно кассовому методу) или по частям (согласно договору лизинга)?

Ответ: Закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. обоснованности и документальной подтвержденности понесенных затрат (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), и после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17). При этом оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Полученные доходы можно уменьшить на расходы в виде арендных (в том числе лизинговых) платежей за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
До момента оказания лизингодателем услуг понесенные организацией расходы по оплате авансом лизинговых платежей нельзя признать экономически обоснованными и документально подтвержденными. В связи с этим уплаченную авансом сумму лизинговых платежей лизингополучатель вправе учесть не на дату их фактической уплаты лизингодателю, а ежемесячно (согласно графику) по мере оказания лизингодателем услуг. Аналогичная позиция высказана в п. 1 Письма Минфина РФ от 14.11.2005 № 03-11-04/2/132.