Вопрос 23:

Предприятие работало на общем режиме налогообложения до 2006г. С 01.01.2007г. перешло на УСНО. На 01.01.2007г. по балансу числилась дебиторская задолженность с НДС и кредиторская задолженность с НДС. Как и когда правильно нужно списать эти суммы, если они до сих пор не погашены?

Ответ: Долг, по которому истек срок исковой давности, составляющий три года, можно признать безденежным (ст.196 ГК РФ).
По истечении срока исковой давности предприятие может списать безнадежную задолженность.
В бухгалтерском учете списание дебиторской и кредиторской задолженности отражается записями:
Д 91.2  К 62,60 – списана безнадежная дебиторская задолженность
Д 60,62 К 91.1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Согласно ст.346.15 налогоплательщики единого налога по упрощенной системе налогообложения при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.
В соответствии с п.18 ст.250 НК РФ в состав доходов включается кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока давности или по другим причинам.
Закрытый перечень расходов, которые при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, приведен в ст.346.16. Затраты, связанные со списанием кредиторской задолженности, в этом перечне отсутствуют.
По операциям реализации товаров (работ, услуг), которые были осуществлены до перехода на УСН, организация должна уплачивать НДС в общем порядке. Для долгов, образовавшихся до 01.01.2006г., были введены переходные положения (п.6 ст.2 Закона от 22.07.2005 №119-ФЗ). Согласно этим положениям в первом налоговом периоде 2008 г. фирмы, работавшие ранее по оплате, должны были уплатить НДС со всей оставшейся дебиторской задолженности, а неоплаченные суммы НДС можно было предъявить к вычету.