ИП работает по УСНО. 30.03.2010г. приобрел раскройно-штамповочный станок стоимостью 1,5 млн. руб. Ввод в эксплуатацию был произведен в апреле 2010г. Подскажите, как правильно рассчитать амортизацию? И в случае перехода с УСНО на общий режим с 2011 г. будет ли какая либо остаточная стоимость?
Ответ: при использовании упрощенной системы налогообложения амортизация по основным средствам не начисляется, однако расходы на их приобретение учитываются при расчете единого налога при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Данные о расходах на приобретение основных средств отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Если объект приобретается организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, то запись в Книге учета доходов и расходов делается при выполнении двух условий: основное средство полностью оплачено и объект введен в эксплуатацию. Стоимость основных средств включается в расходы не сразу, а равномерно в течение года (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
В случае перехода с упрощенной системы налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, на общий режим налогообложения, остаточная стоимость основных средств не определяется, так как расходы на приобретение основных средств полностью перенесены на расходы в период применения упрощенной системы налогообложения.
При переходе с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов на общую систему налогообложения, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств также не определяется. Расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (см. Письмо Минфина России от 29 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/205).
Таким образом, при переходе на общий режим налогообложения вы не должны определять остаточную стоимость станка, купленного в период применения упрощенной системы налогообложения, и учитывать в расходах затраты на его приобретение.
