ООО по договору купли – продажи, приобрело в собственность недвижимое имущество и земельный участок. Порядок расчета по договору следующий: за землю – сразу, за недвижимость: 30% сразу, остальное в рассрочку на 3 года с ежемесячными платежами. Недвижимость на время рассрочки платежа – в залоге. Договор купли/продажи зарегистрирован в Рег.палате и получены документы на право собственности всех объектов с 07.04.2010 г.
Прошу пояснить, когда принять к учету основные средства: землю и недвижимость. С какого времени начислять амортизацию по недвижимым объектам и можно ли ее отражать в книге учета доходов и расходов.
Ответ: в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Недвижимость и земельный участок, признаются основными средствами и учитываются на балансе по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Земельный участок и объект недвижимости принимаются в состав основных средств при получении свидетельства о праве собственности. Амортизацию начисляют с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Согласно п. 17 ПБУ 6/01 не подлежат амортизации земельные участки.
При использовании упрощенной системы налогообложения амортизация по основным средствам не начисляется, однако расходы на их приобретение учитываются при расчете единого налога при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение, изготовление ОС, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Стоимость основных средств, приобретаемых в рассрочку, учитывается при расчете единого налога по мере их оплаты. Поскольку земельный участок не является амортизируемым имуществом его стоимость нельзя учесть в расходах при исчислении единого налога в связи с применением УСНО.
