По договору толлинга фирма «Х» (работает на общей форме налогообложения) передает фирме «Y» (работает на УСНО) давальческое сырье на переработку в изделия. Как правильно оформить в обеих фирмах списание сырья, образовавшегося в результате изготовления брака?
Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер":
Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не могут включить в состав расходов потери от брака, так как ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (НК РФ) содержит закрытый перечень расходов, и потери от брака в нем не указаны.
Что касается оформления списания сырья, то в соответствии с положениями ст.атьи 705 главы 37 Гражданского кодекса РФ, договор должен содержать такое условие, как распределение рисков. Как правило, давалец берет на себя риск необратимой порчи или повреждения сырья, а переработчик – риск необратимой порчи или повреждения результата работы до приемки заказчиком. Договором может быть предусмотрен и иной порядок распределения рисков. Отражение в учете брака у давальца и переработчика будет зависеть от того, кто несет по договору риски порчи сырья.
Выявленный брак должен быть документально подтвержден. Как внутренний брак, обнаруженный в процессе производства службой технического контроля, так и внешний брак, признанный на основании претензии покупателя, оформляется актом о браке.
Унифицированной формы такого акта нет. Поэтому организация разрабатывает ее самостоятельно и утверждает в качестве приложения к учетной политике.
Пунктом 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что первичные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дату его составления;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Кроме того, в акте о браке нужно указать:
- наименование забракованного изделия и его номенклатурный технический номер;
- в чем состоит брак, его причины, подлежит ли он исправлению и кем допущен;
- количество забракованной продукции и ее стоимость.
