Какой датой включаются в расходы в Книгу доходов и расходов при УСН выплаченные суммы отпускных, НДФЛ с отпусков, взносы в ПФ РФ с выплаченных отпускных? В момент выплаты или начисления?
Например:
1) работник с 01.01.2008г идет в отпуск, отпускные выплачиваются 30 декабря 2007г., НДФЛ перечислен 31 декабря;
2) работник пошел в отпуск с 25.12.2007 до 25.01.2008г. Отпускные выплачены 22.12.2008. НДФЛ перечислен 23.12.2008г.
Ответ специалиста Консалтинговой группы ПАРТНЕР:
На основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса организации на упрощенной системе налогообложения вправе учесть при определении налоговой базы расходы на оплату труда. К таким затратам относят любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами. Таким образом, отпускные включаются в расходы в качестве расходов на оплату труда.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе расходов признают затраты после их фактической оплаты. Исходя из этого, сумму отпускных можно включить в расходы только после того, как она будет выплачена работнику из кассы или перечислена на его банковский счет.
НДФЛ - налог работника, уплачиваемый за счет его доходов (в рассматриваемом случае начисленных отпускных). Отпускные учитываются в составе расходов с учетом НДФЛ.
Законодательно установлено требование выдать работнику отпускные до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ), поэтому указанная выплата не относится к авансам. Таким образом, учесть отпускные в составе расходов можно в день выдачи (т.е. 30 декабря в первом примере и 22 декабря - во втором), даже если они выплачиваются в месяце, предшествующем месяцу начала отпуска. НДФЛ отражается в составе отпускных.
Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). Таким образом, взносы, начисленные с отпускных, включаются в расходы на дату их перечисления в бюджет.
