Вопрос 7:

По исполнительному листу получили от своих дебиторов сумму. Отразили в доходе, заплатили налог (УСНО доход). В следующем квартале нам данную сумму пришлось вернуть. Как отразить в книге доходов и расходов. Нужно ли вычесть данную сумму из доходов и какими проводками?

Ответ специалиста Консалтинговой группы ПАРТНЕР:

В данном вопросе неясны причины возврата суммы. Если сумма ошибочно поступила на расчетный счет, то она не являются доходом от реализации, не должна была учитываться при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (см. письмо Минфина РФ от 11 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/98).
Статьей 346.24 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов возможно при условии обоснованности такого исправления. Исправление должно быть подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и печатью организации.
Минфин России в Письме от 15.12.2003 N 04-02-05/1/108 советует для исправления ошибок перечеркнуть неверное значение показателя, отраженное в книге учета доходов и расходов, и вписать правильное.
Если в данной ситуации имел место возврат налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1.ст. 346.17 НК РФ).