Вопрос 8:

Мы являемся арендодателями (УСНО доходы). Уралсвязьинформ нам выставляет счет-фактуру за междугороднюю связь с НДС. Мы, в свою очередь, выставляем возмещение арендаторам. Можно ли включить НДС в общую сумму возмещения без его выделения? Являются ли данные возмещения нашим доходом?

Ответ специалиста Консалтинговой группы ПАРТНЕР:

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Согласно ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Исходя из изложенного, сумма дохода арендодателя применяющего упрощенную систему налогообложения, по договору аренды определятся по правилам ст. 249 Кодекса и включает все поступления, связанные с расчетами за реализованные услуги.
Позиция налогового ведомства о включении суммы возмещения услуг связи в доходы изложена в следующих письмах Минфина РФ: Письмо Минфина РФ от 15 августа 2006 г. N 03-11-04/2/166, Письмо Минфина РФ от 5 сентября 2007 г. N 03-11-05/215

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории Российской Федерации, по которым выставляются счета-фактуры.
По услугам связи в рамках договоров аренды счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.
В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам в рассматриваемом случае к вычету у арендатора не принимаются (Письмо Минфина РФ от 24 марта 2007 г. N 03-07-15/39).

Минфин РФ в письме от 15 августа 2006 года № 03-11-04/2/166 указал на возможность заключения между арендодателем и арендатором  агентского (комиссионного или другого аналогичного) договора, согласно которому арендодатель-агент (комиссионер или иной поверенный) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала, комитента) юридические и иные действия. В этом случае доходом арендодателя на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ является только сумма полученного по договору вознаграждения.