Отдельные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступающие в силу с 1 января 2009 года

Федеральный закон от 22.07.2008г. №155-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Внесены изменения в порядок применения специальных налоговых режимов: единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1.    Упрощенная система налогообложения:

• организации, применяющие УСН, должны будут уплачивать налог на прибыль с доходов в виде дивидендов и по отдельным видам долговых обязательств, предусмотренных п. п. 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса (ст. 346.11 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны будут уплачивать налог с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ;
• в состав расходов, учитываемых при УСН, внесены расходы на все виды обязательного страхования ответственности (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• отменено нормирование сумм суточных и полевого довольствия (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• с 2009 г. признать расходы на приобретение сырья и материалов можно будет сразу после оплаты (пп.1 п. 2 ст. 346.17);
• отменяется обязанность представления налогоплательщиками, применяющими УСН, налоговых деклараций по итогам отчетных периодов;
• с 2009 года не будет действовать ограничение 30% при уменьшении налоговой базы на сумму убытка;
• дополнен п. 2 ст. 346.25.1 новыми видами деятельности, которые могут быть переведены на упрощенную систему налогообложения на основе патента;
• индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность таких сотрудников не должна превышать за налоговый период пять человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ);
• с 2009 г. патент можно будет получить на любой срок от одного до 12 месяцев (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Налоговым периодом признается тот срок, на который выдан патент.

2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

• с 2009 г. на уплату ЕНВД не переведут организации и предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за прошедший календарный год превысит 100 человек;
• не смогут применять ЕНВД организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
• предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения на основе патента, также не вправе будут применять ЕНВД;
• с 2009 года коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год, будет рассчитываться как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году;
• отменена норма (п. 6 ст. 346.29 НК РФ), которая в настоящее время предоставляет право налогоплательщикам самостоятельно корректировать в целях учета фактического периода осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2;
• уточнены понятия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
• статья 346.29 НК РФ дополнена пунктом 11, устанавливающим порядок округления показателей, используемых при исчислении единого налога.

3.    Единый сельскохозяйственный налог:

• отменяется обязанность представления налогоплательщиками, применяющими ЕСХН, налоговых деклараций по итогам отчетных периодов;
• с 2009 года не будет действовать ограничение 30% при уменьшении налоговой базы на сумму убытка;
• отменено нормирование сумм суточных и полевого довольствия;
• налогоплательщики ЕСХН будут уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов, а также с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 3 ст. 346.1);
• индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, обязаны будут уплачивать НДФЛ с доходов в виде выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках, экономии на процентах, доходов от долевого участия в деятельности организаций, процентных доходов по облигациям с ипотечным покрытием;
• отменен запрет на переход на уплату ЕСХН для тех организаций, у которых есть филиалы или представительства (пп. 1 п. 6 ст. 346.2 НК РФ);
• расширен перечень расходов, которые разрешено признавать при применении ЕСХН (расходы на выплату компенсаций; расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; суточные и полевое довольствие без ограничений нормами; расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ; суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы).

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.


Федеральный закон от 22.07.2008г. № 121-ФЗ
«О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Поправки, которые вносятся в ст. 218 НК РФ, связаны с предоставлением стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.

• Увеличены предельные размеры доходов для предоставления стандартных налоговых вычетов: вычет в размере 400 руб. за каждый месяц теперь будет предоставляться работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 рублей.
• С 600 до 1000 руб. увеличится социальный налоговый вычет на ребенка (пп.4 ст. 218 НК РФ). Предельный размер дохода, превышение которого лишает налогоплательщика права на этот вычет, увеличен с 40 000 до 280 000 руб.
• Вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере одному из родителей по их выбору. Основанием к этому послужит заявление об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
• Стандартный вычет на ребенка будет предоставляться в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
• Стандартный налоговый вычет на ребенка может получить в том числе супруг (супруга) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 22.07.2008г. №158-ФЗ
«О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»

1.    Налог на доходы физических лиц:

• расчет материальной выгоды за пользование заемными средствами будет исчисляться исходя из двух третьих от соответствующей ставки (7,34%, или 2/3);
• доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ), налоговая база будет определяться как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов;
• с 01.01.2009 суммы, направленные организацией на обучение сотрудников по образовательным программам, не будут облагаться НДФЛ;
• не будут облагаться НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, при условии, что они включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
• изменился размер необлагаемого дохода в виде процентов по рублевым вкладам: он будет рассчитываться исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов (ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5).

2.    Единый социальный налог:

• не подлежат обложению ЕСН суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль (пп.16 п. 1 ст. 238 НК РФ);
• не подлежат обложению ЕСН суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов в целях налогообложения прибыли (пп.17 п. 1 ст. 238 НК РФ).

3. Налог на прибыль организаций:

• с 2009 г. взносы по договорам, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, будут отражаться в составе расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;
• при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (в сумме не более 3 процентов суммы расходов на оплату труда);
• исключение обязательного требования о нормировании Правительством РФ суточных при командировке;
• с 2009 г. организации смогут признавать затраты на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным программам;
• изменен принцип применения нелинейного метода. Сейчас он может использоваться (как и линейный) в отношении каждого объекта ОС. Со следующего года начислять амортизацию нелинейным методом можно будет по группам (подгруппам) объектов ОС;
• с 2009 г. допускается изменять применяемый метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Налогоплательщик может переходить с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет;
• с 2009 года в каждой амортизационной группе вводится единый коэффициент нелинейной амортизации, который будет дополняться лишь повышающими коэффициентами;
• изменится порядок списания стоимости объекта, когда срок эксплуатации его приближается к завершению СПИ. Со следующего года взамен процентного отношения от стоимости будет учитываться фиксированная величина (20 000 руб.), при достижении которой налогоплательщик сможет включить стоимость (суммарный баланс группы) в состав расходов текущего отчетного периода;
• с 2009 года капвложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя, будут признаваться амортизируемым имуществом;
• вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, поименованы в новом п. 48.8 ст. 270 НК РФ в составе не учитываемых при налогообложении прибыли расходов.

Дата публикации: 31.12.2008