Правовое сопровождение, юридические услуги, консалтинг. Правовое сопровождение, юридические услуги, консалтинг.

Вопрос 11:

ООО оказаны услуги по лицензированию с учетом НДС. Лицензия выдана на 5 лет (с мая 2008 по май 20013г.) Как отнести расходы по лицензированию:
1.    Сразу на расходы в текущем периоде?
2.    Частями на протяжении 5 лет?
Как учесть НДС к возмещению? Счета-фактуры были получены в сентябре 2008 года.

Ответ специалиста Консалтинговой группы "Партнер" :

Срок действия приобретаемой лицензии составляет пять лет. Таким образом, расходы, произведенные организацией при ее приобретении, относятся ко всему сроку ее действия от осуществляемой деятельности. В связи с этим на основании п. 19 ПБУ 10/99 эти расходы должны быть обоснованно распределены. Следовательно, первоначально организация отражает их в составе расходов будущих периодов, а затем списывает на затраты в порядке, устанавливаемом организацией самостоятельно (например, равномерно в течение срока действия лицензии). Именно такой порядок списания предусмотрен п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Избранный метод списания закрепляется в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Порядок признания расходов при методе начисления установлен ст. 272 НК РФ, согласно п. 1 которой расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, налогоплательщик вправе самостоятельно решить, будет он списывать расходы на лицензирование частями (аналогично методу, применяемому в бухгалтерском учете) или единовременно. Избранный метод закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
Следует отметить, что гл. 21 НК РФ не устанавливает никаких особых правил применения налоговых вычетов по расходам, являющимся расходами будущих периодов. Отметим, что счет 97 предназначен для отражения уже произведенных расходов
Поэтому вычеты НДС по этим расходам осуществляются в общеустановленном порядке при одновременном выполнении  условий  указанных в ст. ст. 171, 172 НК РФ. Соответственно уплаченный НДС по расходам будущих периодов принимается к вычету единовременно, когда результаты выполненных (оказанных) работ (услуг) приняты к учету на счете 97. Однако налоговые органы считают иначе (Письмо УМНС России по г. Москве от 10.08.2004 N 24-11/52247): если расходы будущих периодов переносятся на затраты организации постепенно (частями), то и НДС нужно принимать к вычету не сразу, а пропорционально сумме расходов, списанных на затраты. Позиция налоговых органов по данному вопросу, на наш взгляд, не обоснована, так как она не подкрепляется никакими нормами налогового законодательства