Вопрос 18:

1. Наше предприятие с 01.01.10 перешло на УСН (доходы). В 2009 году при общем режиме налогообложения создавался резерв на ремонт зданий. Ремонт собирались провести в 2010–2011гг. Переносится ли резерв на 2010 год или его нужно закрыть?
2. Основное средство куплено в 2006 году. Обязательно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости? Предприятие не использует его в своей деятельности и, возможно, будет его продавать в 2010 году?

Ответ: 1. Согласно п. 7 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, установленных ст. 324 НК РФ. Указанные доходы признаются в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Обязанность по восстановлению сумм недоиспользованного резерва, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2009 г., путем их включения в состав внереализационных доходов за 2009 г. возникает у организации независимо от факта перехода с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

2. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких ОС для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.
При переходе налогоплательщика на упрощенный режим налогообложения суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим, в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Поскольку вы собираетесь продавать основное средство в рамках упрощенной системы налогообложения, вам необходимо восстановить НДС в сумме, пропорциональной остаточной стоимости в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения.